Используйте этот алгоритм для самоаудита структуры бизнеса на признаки дробления, видимые в открытых источниках. Чек-лист составлен на основе критериев ФНС (ст. 54.1 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@) и практики налоговых проверок. Главный вопрос: что увидит человек, который ничего о вас не знает, — несколько самостоятельных компаний или одну структуру, разделённую на юридические лица?
Гриф: Для внутреннего пользования. Собственники бизнеса, учредители, ИП, бенефициары. Инструмент первичной диагностики по методологии Нейропаспорт.
Данный чек-лист является инструментом первичной диагностики и не заменяет индивидуальную правовую, финансовую и налоговую оценку. Анализ не является правовой позицией автора.
Шаг 1. Проверь товарный знак и бренд,
1.1. Выясни, кто из компаний группы использует общий товарный знак, бренд, логотип. (Риск: использование общего бренда без оформления — сильный признак единого бизнеса.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
1.2. При общем товарном знаке проверь наличие лицензионного договора между компаниями группы. (Риск КРИТИЧЕСКИЙ: работа группы под одним товарным знаком без лицензионного договора большинством судов признаётся признаком единого бизнеса.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
1.3. Проверь, нет ли единой рекламы, единой программы лояльности, единой службы поддержки у разных компаний. (Риск: единый клиентский контур воспринимается как один бизнес.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
Шаг 2. Проверь карточки и цифровой след в интернете,
2.1. Проверь карточки торговых точек в 2ГИС, Яндекс Картах и других справочниках: не объединены ли разные компании в одну карточку. (Риск: объединённые карточки — видимый признак единой структуры.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
2.2. Сравни сайты, электронную почту и телефоны разных компаний группы. (Риск: совпадающие контакты фиксируются ФНС как признак единого бизнеса.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
2.3. Проверь, с каких IP-адресов подаётся отчётность и ведётся деятельность компаний группы. (Риск: общие IP-адреса — технический признак единого управления; видны ФНС.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
2.4. Посмотри на бизнес через сервисы проверки контрагентов и открытые реестры так, как это делает инспектор. (Риск: цифровой след группы фиксируется автоматически и используется как доказательство.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
Шаг 3. Проверь инфраструктуру и ресурсы,
3.1. Проверь, открыты ли счета всех компаний группы в одном банке. (Риск: счета в одном банке — один из организационных признаков дробления.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
3.2. Выясни, есть ли общие сотрудники, помещения, оборудование у разных компаний. (Риск: общие ресурсы — признак отсутствия операционной самостоятельности.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
3.3. Проверь, совпадают ли поставщики и покупатели у компаний группы. (Риск: общие контрагенты и один регион — признаки единой хозяйственной деятельности.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
Шаг 4. Оцени операционную самостоятельность и деловую цель,
4.1. Оцени, принимает ли каждая компания самостоятельные управленческие решения (или управление единое). (Риск КРИТИЧЕСКИЙ: отсутствие операционной самостоятельности — главный признак дробления по практике ФНС.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
4.2. Сформулируй и задокументируй деловую цель разделения бизнеса для каждой компании. (Риск: формальное разделение без самостоятельной деловой цели квалифицируется как дробление; в споре подтвердить нечем.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
4.3. Проверь наличие документов, подтверждающих реальное разделение: самостоятельные договоры, штат, управленческие решения, деловая переписка. (Риск: без документов реальное разделение недоказуемо.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
Шаг 5. Оцени налоговые последствия и амнистию,
5.1. Рассчитай совокупную налоговую нагрузку группы так, как её рассчитает ФНС при пересчёте на одного субъекта (НДС, налог на прибыль/НДФЛ). (Риск: без расчёта неясен масштаб возможных доначислений по ст. 54.1 НК РФ.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
5.2. Оцени применимость налоговой амнистии (ст. 6 ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ): добровольный отказ от дробления за 2025–2026 годы как основание для освобождения от доначислений за 2022–2024 годы. (Риск: окно амнистии ограничено сроками; отказ после назначения проверки сужает период до 2022–2023 годов.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
5.3. Учти фактор 2026 года: снижение лимита дохода для НДС при УСН с 60 млн до 20 млн ₽. (Риск: структуры на пороге лимитов — в зоне повышенного внимания ФНС.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
5.4. При выявлении признаков дробления — обратись за индивидуальной правовой и налоговой оценкой до взаимодействия с ФНС. (Риск: самостоятельные действия без оценки могут сузить окно амнистии или ухудшить позицию.)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: ___________
Просмотров: 0
Добавить комментарий