Для собственника / Главного бухгалтера / Финансового директора
Используйте этот алгоритм для проверки права на освобождение от ответственности по ст. 119 НК РФ. Чек-лист составлен на основе ФЗ-201 от 26.06.2026 и разъяснений ФНС от 17.07.2026. Направлен на предотвращение финансовых потерь и блокировки счетов.
Блок А: Диагностика права на освобождение
[А1.] Проверить дату совершения правонарушения. Если просрочка началась и закончилась до 26.06.2026 — освобождение не применяется в силу отсутствия обратной силы закона. (Риск: Финансовый — штраф подлежит уплате в полном объеме)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[А2.] Рассчитать сумму недоимки и пеней по несданной декларации. При наличии любой задолженности перед бюджетом на момент проверки освобождение не действует. (Риск: Финансовый — штраф + пени + принудительное взыскание)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[А3.] Проверить статус обязательства по сдаче «нулевой» декларации. Если обязанность есть (ОСНО, УСН), но декларация не сдана — освобождение от основного штрафа возможно, но сохраняется минимальный штраф 1000 руб. (Риск: Финансовый — начисление минимального штрафа)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[А4.] Сверить данные об объекте налогообложения с выпиской ЕГРН (для физлиц). Освобождение применяется только при объективном сбое реестра; бездействие налогоплательщика исключает льготу. (Риск: Финансовый — отказ в освобождении из-за вины лица)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[А5.] Проверить наличие решений о привлечении к ответственности, вынесенных до 26.06.2026. Ранее вынесенные постановления не подлежат пересмотру на основании нового закона. (Риск: Финансовый — невозможность возврата уже начисленного штрафа)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[А6.] Запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом (КНД 1120401) для подтверждения полного отсутствия недоимок и пеней на текущую дату. (Риск: Процессный — ошибочная самооценка права на освобождение)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[А7.] Оценить наличие умысла или грубой неосторожности. Освобождение применяется только при отсутствии ущерба бюджету и добросовестном поведении; сокрытие доходов исключает норму. (Риск: Репутационный / Финансовый — квалификация как уклонение)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
Блок Б: Действия при наличии риска блокировки счетов
[Б1.] Проверить наличие действующего решения о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ). Отсутствие штрафа не отменяет блокировку за сам факт непредставления декларации. (Риск: Процессный — остановка бизнеса при ложном чувстве безопасности)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[Б2.] Представить недостающую декларацию немедленно через ТКС или ЛК. Это единственное безусловное основание для разблокировки, независимо от применимости освобождения от штрафа. (Риск: Процессный — продление блокировки на неопределенный срок)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[Б3.] Подать заявление об отмене решения о приостановлении операций сразу после получения квитанции о приеме декларации. Автоматическая разблокировка может занять до 14 дней. (Риск: Процессный — кассовый разрыв из-за задержки реакции ИФНС)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[Б4.] Провести сверку расчетов с налоговым органом для выявления скрытых задолженностей, которые могут препятствовать разблокировке даже при сдаче декларации. (Риск: Финансовый — отказ в разблокировке из-за копеечных долгов)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[Б5.] Подготовить ходатайство о применении обеспечительных мер (замена блокировки на залог/поручительство), если счет критичен для операционной деятельности. (Риск: Процессный — паралич хозяйственной деятельности)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[Б6.] Контролировать исполнение решения о разблокировке ежедневно через банк-клиент. Срок исполнения банком — 1 операционный день после получения решения от ФНС. (Риск: Процессный — техническая задержка доступа к средствам)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[Б7.] Проверить корректность отражения сданной декларации в карточке расчетов с бюджетом. Технические ошибки учета могут создавать фиктивную задолженность. (Риск: Процессный — повторная блокировка по ошибочным данным)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
Блок В: Документирование и профилактика
[В1.] Зафиксировать дату представления декларации и реквизиты квитанции о приеме. Хранить электронные подтверждения не менее 3 лет как доказательство устранения нарушения. (Риск: Репутационный — отсутствие доказательств добросовестности)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[В2.] Подготовить письменное ходатайство об освобождении от ответственности со ссылкой на ст. 119 НК РФ в ред. ФЗ-201. Без заявления льгота может быть не применена автоматически. (Риск: Процессный — автоматическое начисление штрафа по инерции)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[В3.] Провести аудит прошлых периодов на наличие аналогичных нарушений, подпадающих под действие ФЗ-201. Сформировать реестр потенциальных возвратов или списаний. (Риск: Финансовый — упущенная возможность снижения налоговой нагрузки)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[В4.] Настроить автоматический мониторинг сроков сдачи отчетности в учетной системе или календаре. Предупреждения должны поступать за 10 дней до дедлайна. (Риск: Процессный — рецидив нарушения из-за забывчивости)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[В5.] Проверить актуальность контактных данных в профиле налогоплательщика для получения уведомлений о требованиях и решениях. (Риск: Репутационный / Процессный — пропуск важных сообщений ФНС)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[В6.] Сохранить скриншоты или выписки из ЕГРН, подтверждающие объективность сбоя (для физлиц). Доказательства должны быть датированы периодом нарушения. (Риск: Финансовый — невозможность подтвердить отсутствие вины)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
[В7.] Внести изменения во внутренние регламенты налогового комплаенса с учетом новых условий освобождения. Обучить ответственных сотрудников алгоритму действий. (Риск: Репутационный — системные ошибки персонала)
Отметка о выполнении: ☐ Дата: Ответственный: ________
⚠️ Данный чек-лист является инструментом первичной диагностики. Для принятия решений требуется индивидуальная правовая оценка с учетом специфики вашей системы налогообложения и налоговой истории.
📖 Читать полную аналитическую справку по теме «Освобождение от налоговой ответственности: когда штраф отменен, а счет заблокирован».
Просмотров: 0
Добавить комментарий